一周智讯:七月起 这些政策与你有关

本地财讯企鹅智造2018-07-06 16:48

本文来源于微信公众号企鹅智造(scsedp)

新月份新气象,七月到了,国家税务总局为加强企业所得税税前扣除凭证管理,规范税收执法,优化营商环境,发布了一系列办法,四川为营造企业家健康成长环境,也出台了系列企业家措施,你们关心的办法和政策都在这里,各位老板请拿好!

为加强企业所得税税前扣除凭证管理,规范税收执法,优化营商环境,国家税务总局制定发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)。

一、什么是增值税税前扣除凭证?

1.本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证。

2. 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

3. 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

二、增值税税前扣除凭证适用范围

企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

三、增值税税前扣除凭证获取时间

企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

四、增值税税前扣除相关资料

企业应将与税前扣除凭证相关的资料,包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

五、增值税税前扣除凭证界定范围

1、企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;

对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目,但按税务总局规定可以开具发票的,可以发票作为税前扣除凭证。

2、 企业从境外购进货物或者劳务发生的支出,以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

3、企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”),以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”),不得作为税前扣除凭证。

4、企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。

5、企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

6、企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出,采取分摊方式的,应当按照独立交易原则进行分摊,企业以发票和分割单作为税前扣除凭证,共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出,采取分摊方式的,企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证,共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

7、企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用,出租方作为应税项目开具发票的,企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的,企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

六、外部凭证的追补办法

1、汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中,因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,企业应当按照本办法第十四条的规定,自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。(回复关键词“第十四条”,查看详情)

2、 企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证,并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除。

3、除发生本办法第十五条规定的情形外,企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证,且相应支出在该年度没有税前扣除的,在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料,相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。(回复关键词“第十五条”,查看详情)

七、适用企业

本办法所称企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。

八、法律依据

为规范企业所得税税前扣除凭证(以下简称“税前扣除凭证”)管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“企业所得税法”)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定,制定本办法。

九、实行时间

本办法自2018年7月1日起施行。

为营造企业家健康成长环境,聚力高质量发展,四川省委省政府日前制定出台《关于营造企业家健康成长环境弘扬优秀企业家精神更好发挥企业家作用的实施意见》,从法治环境、市场环境、社会氛围营造和优秀企业家精神弘扬等方面提出一系列政策举措。

一、依法保护企业家财产权

营造依法保护企业家合法权益的法治环境,依法保护企业家财产权、创新权益和自主经营权被放在重要位置。

二、严格区分企业违法所得和合法财产、企业法人财产和企业家个人财产

依法保护企业家财产权。意见提出,制定关于完善产权保护制度依法保护产权的实施方案,加快构建依法平等保护各种所有制经济产权的长效机制。严格区分企业违法所得和合法财产、企业法人财产和企业家个人财产,在查处企业违法犯罪行为时不得牵连企业合法财产和企业家个人财产。

三、依法保护企业家创新权益

将探索建立知识产权市场价值评估机制,实行以市场价值为参考的损害赔偿制度,提高知识产权侵权赔偿标准,加大惩罚性赔偿力度。同时,支持企业知识产权海外布局,健全企业海外知识产权风险预警机制。

四、依法保护企业家自主经营权

要充分尊重企业意愿,不得强制企业在经营活动所在地设立分(子)公司。

五、营造公平竞争、诚信经营的市场环境

四川将依法清理废除妨碍统一市场公平竞争的各种规定和做法,落实非公有制企业在投融资、招标投标等方面与公有制企业享有同等待遇的规定。同时,积极推动垄断行业的增值服务、配套供应、设备采购、服务购买等向全社会放开。规范实施PPP等模式,不得对民营企业准入违规设置附加条件和歧视性条款。

六、建立企业家守信联合激励和失信联合惩戒机制

鼓励各地、各部门对信用记录优良的企业家,在创新创业、要素保障、社会保障等方面优先给予政策支持。同时,完善“黑名单”管理制度,将严重失信企业法定代表人、实际控制人列为重点监管对象,依法依规采取联合惩戒措施。

七、营造激励企业家干事创业的政务环境和社会氛围

1、四川省将着力深化“放管服”改革,构建“亲”“清”新型政商关系。全面清理涉企审批事项,将开展“减证便民”专项行动,清理结果向社会公示并接受监督。建立各级领导干部和有关部门有序联系重点企业、行业协会商会工作机制,倾听企业家意见建议。意见特别提出,将推广民营企业问题会商机制,集中解决企业生产经营中的困难和问题。

2、意见还提出,要加强党对企业家队伍建设的领导,加强企业家教育培养,大力弘扬优秀企业家精神,更好发挥企业家作用,为推动治蜀兴川再上新台阶作出更大贡献。

3、加强党对企业家队伍的领导,首先要加强党对国有企业的领导,全面加强国有企业党建工作。同时,充分发挥党员企业家先锋模范作用,努力推动非公有制企业党的组织和工作有效覆盖,重视培养发展符合条件的民营企业家入党。

八、创新企业家培养方式

意见提出,将支持企业家到各级党校和干部学院接受理想信念教育,到国内外发达地区及国家级自主创新示范区、高新技术开发区、自由贸易试验区考察学习,到世界500强企业、行业领军企业对标学习。

九、弘扬新时代川商精神

大力弘扬优秀企业家精神。意见结合四川实际,明确提出弘扬新时代川商精神。具体措施包括,深入实施“川商精英”“新一代川商”培育计划,引导和支持川商把回乡创业作为新的发展主战场,全面落实鼓励川商返乡兴业回家发展的指导出,将推广民营企业问题会商机制,集中解决企业生产经营中的困难和问题。

十、弘扬企业家创新发展专注品质追求卓越精神

四川省将加大力度鼓励企业家持续推进产品创新、技术创新;将提高国企创新绩效考核权重,激励其加大技术创新投入。此外,四川省将深入开展质量对标提升行动,推行首席质量官制度,打造拥有先进质量管理方法和经验的标杆企业。

(综合自国家税务总局官网、四川省人民政府网站、四川日报、新华网)

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