一周智讯:纳税信用级别4月1日起变五级

本地财讯企鹅智造小智2018-02-09 10:31

本文来源于微信公众号企鹅智造(scsedp)

国家税务总局日前发布《关于纳税信用评价有关事项的公告》(以下简称《公告》),明确了3类企业将参加纳税信用评价,增设M级纳税信用级别。小智带大家一起看看《公告》都做了哪些规定。

《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》国家税务总局公告2018年第8号

新增3类企业参与纳税信用评价

(一)从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业(以下简称“新设立企业”)。评价年度是指公历年度,即1月1日至12月31日。

(二)评价年度内无生产经营业务收入的企业。

(三)适用企业所得税核定征收办法的企业。

上述企业的纳税信用评价时限

(一)新设立企业在2018年4月1日以前已办理涉税事宜的,税务机关应在2018年4月30日前对其纳税信用进行评价;

从2018年4月1日起,对首次在税务机关办理涉税事宜的新设立企业,税务机关应及时进行纳税信用评价。

(二)评价年度内无生产经营业务收入的企业和适用企业所得税核定征收办法的企业,税务机关在每一评价年度结束后,按照《纳税信用管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第40号发布,以下简称《信用管理办法》)规定的时限进行纳税信用评价。

增设M级纳税信用级别和适用范围

纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。

未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用:

(一)新设立企业。

(二)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

纳税信用M级企业适用的激励措施

(一)取消增值税专用发票认证。

(二)税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。

纳税信用动态调整机制

无论是新参加纳税信用评价的企业,还是原来已参加纳税信用评价的企业,如果发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的,税务机关应及时对其纳税信用级别进行调整,并以适当的方式告知。

施行时间:2018年4月1日

此外,国家税务总局所得税司近日组织编写了《研发费用加计扣除政策执行指引1.0版》(以下简称《指引》),帮助企业更好享受政策红利,持续激发企业创新活力。

一周智讯:纳税信用级别4月1日起变五级

国家税务总局官网截图

《研发费用加计扣除政策执行指引1.0版》大致内容如下:

一、研发费用加计扣除政策概述

对研发活动和加计扣除政策的历史沿革和基本概念进行介绍。

(一)政策沿革

(二)政策调整

(三)研发活动的概念

(四)研发费用加计扣除的概念

二、研发费用加计扣除政策的主要内容

关于研发费用加计扣除政策的21个问题详解。

(一)研发费用的费用化和资本化处理方式

(二)研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受

(三)负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策

(四)七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策

(五)创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除政策

(六)研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径

(七)直接从事研发活动人员的范围

(八)企业研发活动的形式

(九)委托研发与合作研发的区别

(十)失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除

(十一)盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策

(十二)叠加享受加速折旧和加计扣除政策

(十三)企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定

(十四)企业委托关联方和非关联方管理要求的区别

(十五)企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定

(十六)委托研发与合作研发项目的合同需经科技主管部门登记

(十七)允许加计扣除的其他费用的口径

(十八)研发费用“其他相关费用”限额计算的简易方法

(十九)特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用

(二十)研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的特殊处理

(二十一)财政性资金用于研发形成的研发费用应区别处理

三、加计扣除研发费用核算要求

纳税人进行核算需要注意的8个要点。

(一)享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求

(二)研发支出辅助账的样式

(三)研发支出辅助账基本核算流程

(四)研发费用的费用化或资本化处理方面的规定

(五)共用的人员及仪器、设备、无形资产会计核算要求

(六)核定征收企业不能享受加计扣除政策

(七)研发费用的核算须做好部门间协调配合

(八)合作研发项目会计核算要求

四、研发费用加计扣除备案和申报管理

备案和申报管理的11个关键问题。

(一)享受研发费用加计扣除优惠政策基本流程

(二)研发费用加计扣除优惠备案的要点

(三)享受研发费用加计扣除优惠政策的留存备查资料

(四)享受研发费用加计扣除优惠政策但汇算清缴期结束前未备案的处理方法

(五)享受研发费用加计扣除优惠政策汇算清缴时的有关规定

(六)预缴所得税时不能享受研发费用加计扣除优惠

(七)企业集团集中开发的研发费用分摊需要关注关联申报

(八)享受研发费用加计扣除的研发项目无需事先通过科技部门鉴定或立项

(九)税企双方对研发项目有异议的由税务机关转请科技部门鉴定

(十)当年符合条件未享受加计扣除优惠的可以追溯享受

(十一)正确处理税务核查与企业享受研究费用加计扣除优惠政策的关系

五、科技型中小企业研发费用加计扣除政策

对新政策的执行要求进行了明确。

(一)科技型中小企业的研发费用加计扣除比例提高到75%

(二)科技型中小企业的标准

(三)科技型中小企业评价指标

(四)科技型中小企业的认定方式

(五)可以直接确认符合科技型中小企业的规定

(六)科技型中小企业季度预缴时不享受研发费用加计扣除政策

(综合自国家税务总局、经济日报、新华网)

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