一周智讯:你算不过来的环保税该这么交

本地财讯企鹅智造2018-02-05 10:29

本文来源于微信公众号企鹅智造(scsedp)

“餐饮业怎么算环保税?”“医院用水呢?”“汽车维修保养用水量如何评估?”

1月1日起,我省环保税试点近1个月。期间,不少来自餐饮、医院、建筑等业内人士反映,无法按常规计算方法测算环保税。

1月30日,省地税局发布了《四川省地方税务局关于环境保护税核定计算方法相关问题的公告》,对“少数群体”的环保税计算方法进行说明。

所谓“少数群体”,即无法按一般的测算手段(如自动监测数据、监测机构监测数据、排污系数和物料衡算方法)计算污染物排放量的纳税人。

“少数群体”包括3类:一类是住宿、餐饮、洗染服务业等第三产业的小型排污者;一类是医院和其他医疗机构;一类是涉及到施工扬尘的建筑工程、市政工程等。

第三产业的小型排污者

【公式】

应税水污染物当量数=用水量(吨/月)×行业污水排放系数÷污染当量值

【解读】

一周智讯:你算不过来的环保税该这么交

图片来自四川在线

用水量依据水费缴费单据或符合国家有关规定的计量设施确定;行业排放系数依据上表;污染当量值的具体适用税额为每污染当量2.8元。

医院和其他医疗机构

【公式】

能够确定用水量的,应税水污染物当量数计算公式为:应税水污染物当量数=用水量(吨/月)×行业污水排放系数÷污染当量值;无法确定用水量的,应税水污染物当量数计算公式为:应税水污染物当量数=病床数÷污染当量值

【解读】

能确定用水量的为医院和其他医疗机构依据用水量计算;不能确定用水量的按照病床数计算。

涉及施工扬尘的建筑工程、市政工程等

施工扬尘,即指本地区所有进行建筑工程、市政工程、拆迁工程和道桥施工工程等施工活动过程中,产生的对大气造成污染的总悬浮颗粒物、可吸入颗粒物和细颗粒物等粉尘的总称。

【公式】

扬尘排放量=(扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数)(千克/平方米·月)×月建筑面积或施工面积(平方米)应税大气污染物当量数=扬尘排放量÷污染当量值

【解读】

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图片来自四川在线

施工扬尘的产生系数和削减系数依据上表执行,其污染当量值的具体适用税额为每污染当量3.9元。建筑工地按建筑面积计算。市政(拆迁)工地按施工面积计算,施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度,其他为三倍开挖宽度乘以施工长度,市政(拆迁)工地分段施工时按实际施工面积计算。

一次扬尘削减系数按照达标控制措施累计扣减。二次扬尘削减系数按照达标控制措施扣减,若同时采用两种达标控制措施,按运输车辆机械冲洗装置削减系数扣减。

公告施行时间:自2018年1月1日至2022年12月31日为止。

环保税的应税污染物计税依据如何确定?

根据《中华人民共和国环境保护税法》规定:“第七条 应税污染物的计税依据,按照下列方法确定:

(一)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;

(二)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;

(三)应税固体废物按照固体废物的排放量确定;

(四)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

第八条 应税大气污染物、水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值,依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。“

哪些情形暂免征收环境保护税?

根据《中华人民共和国环境保护税法》规定:“第十二条 下列情形,暂予免征环境保护税:

(一)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;

(二)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;

(三)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的;

(四)纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的;

(五)国务院批准免税的其他情形。

前款第五项免税规定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。“

除了关于环境保护税的诸多问题,小智还对2月份有关企业的税收政策变化和征期日历作了梳理,分享给boss们。

二月税收政策变化

《增值税一般纳税人登记管理办法》国家税务总局令第43号

《增值税一般纳税人登记管理办法》已经2017年11月30日国家税务总局2017年度第2次局务会议审议通过,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号公布)同时废止。

内容:

取消行政审批

《办法》中取消了税务机关审批环节,将审批制改为登记制,主管税务机关在对纳税人递交的登记资料信息进行核对确认后,纳税人即可成为一般纳税人。

简化办事程序

一是简化了办理登记所需的材料,由原来的六项减少为两项,纳税人只需携带税务登记证件、填写登记表格,就可以办理一般纳税人登记事项。

二是简化税务机关办事流程,取消了实地核实环节,对符合登记要求的,一般予以当场办结。

适应税制改革

《办法》中涉及到政策差异的条款内容未列举明细规定,以“财政部、国家税务总局规定“”按照政策规定“概括。

时间:2018年2月1日起

《关于增值税发票管理若干事项的公告》国家税务总局公告2017年第45号

内容:

扩大增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围

自2016年8月1日起,税务总局陆续开展了住宿业、鉴证咨询业、建筑业等三个行业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作。

自2018年2月1日起,将月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人(以下简称试点纳税人)发生增值税应税行为,纳入自行开具增值税专用发票试点范围。

试点纳税人可以选择自行开具增值税专用发票或者向国税机关申请代开。已经选择自行开具增值税专用发票的增值税小规模纳税人,国税机关不再为其代开。

时间:2018年2月1日起

《关于增值税发票管理若干事项的公告》国家税务总局公告2017年第45号

内容:

一、废止《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)附件1《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。

二、废止《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第27号)附件1《本期抵扣进项税额结构明细表》。

时间:自2018年2月1日起

二月征期日历

2月1日—12日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税;

备注:征期最后一日为周六,顺延至12日

2月3日—8日国家电影事业发展专项资金代收;

2月1日—15日彩票公益金代收、彩票业务费代收;

2月1日—22日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税月报、企业所得税、核定征收印花税;

备注:征期内15至21日为节假日,顺延至22日

2月1日—28日申报缴纳2018年度车船税。

(综合自北京国税、厦门国税、四川地税、四川在线)

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